|
С 1 ЯНВАРЯ ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ВЫЧЕТОВ, СУТЬ КОТОРОГО ЗАКЛЮЧЕНА В ПРАВЕ
УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ НА ОПРЕДЕЛЕННУЮ СУММУ, А ИМЕННО НА СУММУ ВЫЧЕТА.
Воспользоваться вычетом можно как при продаже, так и при покупке недвижимости.
Сумма вычета зависит от продолжительности владения. При продаже перечисленного в п. 1 имущества, находившегося в собственности менее трех лет, вычет не может превышать 1 млн. руб. Имущество из п. 2, находившееся в собственности менее трех лет, предполагает вычет не больше 125 тыс. руб.
Если срок владения три года и более, вычет предоставляют в сумме, полученной при продаже, то есть продавец не платит налог. До 1 января 2005 года этот срок составлял не три года, а пять. Данное изменение выгодно для налогоплательщика, поскольку сокращен временной интервал для возможности применения имущественного налогового вычета.
Для получения вычета необходимо подать заявление и налоговую декларацию по окончании налогового периода. Естественно, необходимы документы, подтверждающие право на вычет: договор купли-продажи, документы, подтверждающие получение денег и т.д.
ПРИ ПОКУПКЕ
Основные изменения-"подарки" от законодателя получили покупающие жилье.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого помещения.
Значительно расширен перечень расходов, которые могут быть учтены при определении размера вычета. На новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться следующие фактические расходы:
- на разработку проектно-сметной документации;
- на приобретение строительных и отделочных материалов;
- связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
- на приобретение дома, в том числе не завершенного строительством;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или со здание их автономных источников.
На приобретение квартиры или доли в ней могут включаться следующие фактические расходы:
- на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- на приобретение отделочных материалов;
- на работы, связанные с отделкой квартиры.
Отметим, что представленный перечень расходов, связанный с приобретением жилья, не является исчерпывающим.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку купленного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлена покупка, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли в них.
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА НЕОБХОДИМО ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ И НАЛОГОВУЮ o ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ОКОНЧАНИИ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА.
Если же квартира приобретена на вторичном рынке и имеет внутреннюю отделку (электропроводку, сантехническое оборудование, настеленные полы и т. д.), расходы на ремонт не будут приняты в составе имущественного вычета.
Общий размер вычета оставлен прежним - не более 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Важные изменения коснулись пакета документов для получения имущественного вычета. Как правило, получив в новом доме квартиру по акту приема-передачи, право собственности на нее (свидетельство о праве собственности) можно получить через достаточно длительный период, поскольку с момента принятия квартиры по акту и получения свидетельства о государственной регистрации права
собственности может пройти большой промежуток времени. Тем самым ожидание налогового вычета до 1 января 2005 года могло затянуться. С 1 января 2005 года этот порядок изменен, теперь получить имущественный вычет можно раньше. Чтобы подтвердить свое право на имущественный вычет при приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме, ждать свидетельства о регистрации собственности необязательно. Можно предоставить договор о приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры, доли в ней.
Нельзя воспользоваться имущественным вычетом, если расходы на покупку жилья производятся за счет средств работодателя или иных лиц, а также в случаях, когда договор купли-продажи заключен между взаимозависимыми лицами. Кроме того, использовать право на вычет можно только один раз.
Для получения вычета необходимо подать заявление, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, в налоговые органы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другое).
ГДЕ ЛУЧШЕ ПОЛУЧАТЬ
До 1 января 2005 года имущественный вычет при покупке жилья можно было получить только в налоговом органе. С 1 января ситуация поменялась в лучшую сторону. Теперь налогоплательщик имеет право самостоятельно определять порядок, способ и ерики получения части денежных средств, истраченных на приобретение жилья.
НЕЛЬЗЯ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТОМ, ЕСЛИ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЖИЛЬЯ
ПРОИЗВОДЯТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯ ИЛИ ИНЫХ ЛИЦ, А ТАКЖЕ
В СЛУЧАЯХ, КОГДА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗАКЛЮЧЕН
МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ.
Имущественный вычет можно получить, не дожидаясь окончания налогового периода, а именно у работодателя. Но посетить налоговый орган все равно придется - для подтверждения права на вычет. Следует отметить, что имущественный вычет предоставляет только работодатель, то есть лицо, с которым налогоплательщик заключил трудовой договор. Иными словами, если физическое лицо выполняет работы, оказывает услуги исключительно на основании договоров гражданско-правового характера, вычет оно сможет получить только через налоговый орган по истечении налогового периода.
Рассмотрим плюсы и минусы получения вычета у работодателя.
Во-первых, вычет через налогового агента (работодателя) предоставляется налогоплательщику в текущем году, то есть году покупки жилья. Через налоговый орган его можно, получить только по окончании года.
Во-вторых, при обращении к работодателю физическому лицу достаточно предъявить подтверждение права на вычет, полученное в налоговом органе, и не надо представлять налоговую декларацию. Безусловно, это важно для граждан, пытающихся самостоятельно разобраться в заполнении многостраничной формы 3-НДФЛ.
В-третьих, получение вычета у работодателя фактически заключается в выплате зарплаты без удержания 13 % НДФЛ, тогда как во втором случае налогоплательщик в течение года будет производить отчисления в бюджет части своего дохода, а по окончании года сможет их вернуть, но с некоторыми временными и трудовыми затратами. Однако с другой стороны, при получении вычета через налоговые органы на счет налогоплательщика перечисляют всю сумму целиком.
Если налогоплательщик не использовал вычет полностью в текущем году, в следующем он вновь должен обращаться за подтверждением права на вычет в налоговый орган. Этот пункт можно назвать минусом.
Также следует обратить внимание на некоторые другие моменты при получении вычета у работодателя. Налоговый кодекс не ограничивает возможность предоставления имущественного налогового вычета у работодателя годом возникновения права на него. В соответствии с этим работодатель обязан в 2005 году предоставить имущественный вычет, право на который возникло как в 2005, так и в 2004 году, при получении от налогоплательщика выданного налоговым органом подтверждения этого права.
У многих возникает вопрос, можно ли получить остаток вычета у работодателя, если до этого получали через налоговые органы. Да, ограничений по получению остатка только в налоговом органе нет, налогоплательщик имеет право обратиться с этим к работадателю.
Так что взвешивайте все за и против, собирайте документы и получацте имущественный вычет.
СТАТЬЯ 220. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 настоящего Кодекса, (в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный закон от 30.05.2001 N 71-ФЗ.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры
(доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к'приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, (пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с
ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им
налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
(вред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса, (абзац введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ)
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может
быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю
(далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи, (п. 3 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
|
